Il est essentiel de comprendre l’impact des stocks sur le résultat de l’entreprise pour la piloter le plus efficacement possible. Autrement dit , Prendre l’évaluation du stock à la légère peut avoir de graves conséquences sur le résultat de votre entreprise.
Comme chaque année à l’approche de la clôture, vous venez de faire votre inventaire. Vous allez utiliser cette information pour alimenter votre comptabilité. Deux documents vont être concernés par ces chiffres... le bilan et le compte de résultat.
Parlons tout d’abord du bilan et de la classe comptable n° 3 : les stocks
À l’actif du bilan, plus précisément à l’actif circulant, vous retrouvez vos stocks, que l’on peut considérer comme faisant partie de votre patrimoine, qui peuvent être composés de plusieurs types : des marchandises (pour le commerce) ; des matières premières (pour les industries et les artisans), des encours de production et des produits finis. La valeur de votre stock est donc statique. Cela signifie que tant qu’un nouvel inventaire n’a pas lieu, le bilan ne change pas et garde, dans la colonne brute, la valeur du dernier inventaire effectué. En pratique, si vous regardez votre compte commençant par le chiffre 3 au bilan, vous y trouverez le montant du dernier inventaire. Chaque année, votre bilan est mis à jour par la nouvelle valeur de l’inventaire.
Parlons maintenant du résultat et du compte 603 ou 713
Vous trouverez en effet dans le compte de résultat un compte commençant par 603 (ou 713) appelé « la variation de stock ». Son impact sur le résultat est crucial bien que souvent masqué pour les non avertis à la comptabilité. Je vous explique.
Durant un exercice comptable :
- toutes les charges contractées ne sont pas immédiatement consommées, l’entreprise peut stocker c’est-à-dire mettre de côté une partie des achats qu’elle a fait.
- tous les produits fabriqués ne sont pas vendus, certains sont stockés, d’autres en encours alors que les charges entrant dans la fabrication de ces produits apparaissent bien complètement dans le compte de résultat. Il y a déséquilibre.
Selon le principe comptable de « spécialisation des exercices » : il est donc nécessaire d’ajuster les choses afin que :
- les charges annoncées au résultat se limitent strictement à celles consommées pendant l’exercice,
- les produits annoncés au résultat prennent aussi en compte les produits et les semi-finis non vendus stockés
Si on désigne par :
- SI : le Stock initial : stock de début d’exercice
- SF : le Stock final : stock de fin d’exercice
Voici donc les corrections à faire en écriture comptable :
Au niveau des charges et plus précisément au niveau des achats,
On écriera au résultat compte 603 = SI-SF
Ainsi on aura comptabilisé les consommations et non les achats ;
Au niveau des produits et semi-finis, on écriera compte 713 = SF - SI
Ainsi on comptabilise bien « toute » la production et pas seulement les ventes.
L’objectif est de faire correspondre à un chiffre d’affaires en produits la charge qu’il a consommée.
Une dernière précision : la classe 3 et le compte 603 (ou 713) sont liés par l’écriture comptable dite de « partie double » :
En fin d’année, on solde la classe 3 en la créditant et on débite le compte de variation de stock.
On débite la classe 3 pour la nouvelle valeur d’inventaire trouvée et on crédite le compte de variation de stock.
En conclusion, nous voici donc dans un dilemme entre, d’une façon générale, chercher à diminuer les stocks dans une optique de travail en juste à temps et ne pas détériorer son compte de résultat. Tout est affaire de dosage !
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