La trésorerie représente les sommes d’argent disponibles.
Le résultat n’a pas de substance physique : c’est une donnée obtenue en appliquant des règles comptables particulières.
Une entreprise peut très bien enregistrer un résultat négatif (une perte) et disposer d’une trésorerie importante. Ou inversement.
Détaillons un peu plus ce que l’on appelle la trésorerie.
La trésorerie est composée des espèces présents dans la caisse, des disponibilités présentes sur les différents comptes et livrets de l’entreprise, ainsi que les placements financiers inférieurs à 3 mois.
Cette trésorerie permet de régler les fournisseurs, les salariés ou encore assurer les remboursements d’emprunt. Lorsque l’entreprise n’a plus de trésorerie, elle se retrouve dans l’obligation d’emprunter pour continuer à honorer ses échéances. Le niveau de trésorerie est donc un indicateur pertinent de la solidité financière d’une entreprise, ce qui rend le tableau de flux de trésorerie extrêmement important pour les investisseurs et partenaires.
Rappelons maintenant ce qu’est le résultat.
Le compte de résultat a pour objectif de déterminer le bénéfice ou la perte réalisée sur l’exercice comptable (généralement du 1er Janvier au 31 Décembre). Pour ce faire, le compte de résultat met en opposition les produits réalisés et les charges supportées, la différence des deux étant le résultat.
En résumé : la trésorerie est palpable, nous pouvons la retirer de la caisse ou aller la retirer à la banque, ce qui n’est pas le cas du résultat. Cette différence s’explique grâce à certains principes comptables et notamment le principe de l’engagement.
En effet, le résultat comptable se base sur « l’engagement ». Cette notion se caractérise par la comptabilisation de toutes les ventes et toutes les charges qui ont été engagées au cours de l’exercice comptable quelle que soit la date de paiement. Cela signifie que si vous avez envoyé à un client une facture de prestations le 30 décembre alors que vous clôturez vos comptes le 31 et qu’il vous paye courant janvier de l’année suivante, ce montant est comptabilisé l’année ou vous avez émis la facture.
Voici la liste des éléments qui n’affectent que la trésorerie et donc qui n’impactent pas le résultat :
- les augmentations ou réductions de capital
- les investissements en biens durables
- les subventions d’investissement
- les octrois de prêt bancaire ainsi que les remboursements (les intérêts eux affectent le résultat)
- les délais de paiement :
- les sommes d’argent en attente d’être payées : ex dettes fournisseurs
les sommes d’argent en attente d’être encaissées : ex créances clients
A contrario, voici la liste des éléments qui n’affectent que le résultat et donc qui n’impactent pas la trésorerie :
- des charges « calculées » ne devant leur existence qu’à l’application de règles comptables :
- les dotations aux amortissements des immobilisations : règle comptable consistant à répartir la valeur d’un bien sur sa durée d’utilisation et non en une seule fois dans le compte de résultat
- les dotations aux dépréciations : règle comptable dont l’objectif est de prendre en compte toute diminution de la valeur d’un bien inscrit à l’actif : ex stock
Exemple : Soit une société qui fabrique des pulls en laine :
Cas n° 1 : La société a vendu et encaissé 100 000 € de pulls, elle avait acheté et payé immédiatement la laine pour 75 000 €.
Son résultat et sa trésorerie ont la même valeur de 100 000 – 75 000 = 25 000 €.
Cas n° 2 : La société a vendu 100 000 € de pulls : 40 000 € sont encaissés immédiatement, le reste plus tard. Elle avait acheté la laine pour 75 000 € payables en deux fois dont 30 000 € immédiatement.
Valeur du résultat : 100 000 € - 75 000 € = 25 000 €
Valeur de la trésorerie : 40 000 € - 30 000 € = 10 000 €
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